Was ist IFRS 15? Sorgen Sie für mehr Compliance
IFRS 15 ist eine Abgrenzungsregel, die alle Unternehmen betrifft, die Verträge mit Kunden zur Übertragung von Waren oder Dienstleistungen abschließen – öffentliche, private und gemeinnützige Unternehmen. Sowohl börsennotierte als auch nicht börsennotierte Unternehmen sollten aufgrund der Fristen 2017 und 2018 jetzt IFRS 15-konform sein. Gehören Sie dazu?
Ziel der Norm IFRS 15 ist es, Unterschiede in der Art und Weise zu beseitigen, wie Unternehmen in verschiedenen Branchen ähnliche Transaktionen verbuchen. Dieser Mangel an Standardisierung in der Finanzberichterstattung hat es Investoren und anderen Verbrauchern von Jahresabschlüssen erschwert, die Ergebnisse verschiedener Branchen und sogar von Unternehmen innerhalb derselben Branche zu vergleichen.
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Zentralisieren Sie Umsatzquellen in einer einzigen Lösung zur Umsatzabgrenzung. Compliance mit den Normen von ASC 606 und IFRS 15. Automatisieren Sie Berechnungen, reduzieren Sie den Aufwand für den Periodenabschluss und verschaffen Sie sich einen vollständigen Überblick über die erfassten und abgegrenzten Umsätze Ihrer Organisation.
IFRS 15: Ein Fünf-Schritte-Modell für Compliance
Bei der Entwicklung der IFRS-Norm wollten die leitenden Gremien einen Rahmen schaffen, um die Konsistenz der Finanzberichterstattung zu fördern, die vergleichende Analyse und Berichterstattung zu verbessern und die Erstellung von Jahresabschlüssen durch ein Fünf-Stufen-Modell für die Umsatzabgrenzung zu vereinfachen.
Wir unterteilen die IFRS 15-Compliance-Empfehlungen – basierend auf dem Vertragsprozess – in die folgenden 5 Schritte:
- Identifizieren Sie den Vertrag mit einem Kunden
Dieser Schritt umreißt die Kriterien, die erfüllt sein müssen, wenn ein Vertrag mit einem Kunden über die Lieferung von Waren oder Dienstleistungen geschlossen wird. - Identifizieren Sie die Leistungspflichten im Vertrag
Dieser Schritt beschreibt, wie unterschiedliche Leistungspflichten im Vertrag zu handhaben sind. - Bestimmen Sie den Transaktionspreis
Dieser Schritt beschreibt, was bei der Festlegung des Transaktionspreises zu beachten ist, d. h. des Betrags, den das Unternehmen für die Übertragung der Waren und Dienstleistungen auf den Kunden zu erhalten erwartet. - Weisen Sie den Transaktionspreis zu
In diesem Schritt werden Leistungspflichten für die Aufteilung des Transaktionspreises auf die einzelnen Leistungspflichten des Vertrags festgelegt. Dies ist der Betrag, den der Kunde für die Waren und Dienstleistungen zu zahlen bereit ist. - Umsatzausweisung, wenn oder sobald das Unternehmen eine Leistungspflicht erfüllt
Umsatz kann ausgewiesen werden, wenn das Unternehmen die einzelnen Leistungspflichten erfüllt. Dieser Schritt legt fest, wie das geschehen soll
Welche Auswirkungen hat IFRS 15?
Die Regel „Umsatz aus Verträgen mit Kunden“ standardisiert und vereinfacht das Verfahren, mit dem Unternehmen Umsätze in Kundenverträgen erfassen. Die Auswirkungen sind für Unternehmen wie Einzelhändler, die Produkte verkaufen und den Umsatz auf einmal erhalten, vielleicht nicht so bedeutend. Aber für Unternehmen, die wiederkehrende Dienstleistungen wie Abonnements oder Lizenzen verkaufen, könnte die Regel die Ergebnisse verbessern.
Wenn ein Unternehmen zum Beispiel eine 12-monatige Softwarelizenz verkaufte, konnte es bislang nur sechs Monate des Umsatzes in seinen Büchern verbuchen. Die nächsten sechs Monate des Umsatzes konnte es erst 2017 verbuchen. Nach IFRS 15 (und ASC 606) kann es jedoch den gesamten Umsatz auf einmal verbuchen.
Die Umsetzung von IFRS 15 hat auch weitreichende Auswirkungen. Die Einhaltung der Norm wird sich nicht nur auf Ihre Buchhaltungs- und Finanzabteilungen auswirken, sondern auch auf Ihre IT-Systeme, Ihre Personalpolitik und vieles mehr. Es sind diese weitreichenden Auswirkungen und Unbekannten, die viele Unternehmen beunruhigen.
Bewertung der Auswirkungen auf Ihr Unternehmen
Wenn Sie nicht über die richtigen Informationen verfügen, kann es schwierig sein, die beste Geschäftsentscheidung zu treffen.
Zu einem bestimmten Zeitpunkt im Übergangsprozess müssen Sie beurteilen, wie sich die neuen Standards auf Ihr Unternehmen auswirken werden. Dazu gehört eine Bewertung der primären Umsatzquellen und der wichtigsten Verträge, um die erforderlichen Änderungen bei der Umsatzabgrenzung und die Geschäftsbereiche zu ermitteln, auf die sich diese Änderungen am stärksten auswirken könnten.
Die Fragen, die sich in dieser Phase stellen, sind gewichtig. Wenn Sie das neue fünfstufige Compliance-Modell auf eine Auswahl geschäftskritischer Verträge anwenden, was passiert dann mit Ihrem Umsatzabgrenzungsprofil? Müssen Sie die Gestaltung Ihrer Kundenverträge ändern? Kann Ihr Vertriebsprozess unverändert bleiben oder muss er angepasst werden? Wenn Sie nicht über die richtigen Informationen verfügen, wird es schwierig, die beste Geschäftsentscheidung zu treffen.
Bewertung des Aufwands
Kennen Sie den Umfang der erforderlichen Arbeit, damit Sie den richtigen Plan, das richtige Team und das richtige Budget zusammenstellen können. Mehrere Faktoren wirken sich auf Ihre Ressourcenzuweisung und Kostenberechnungen aus:
- Vorgaben für die Vertragsbewertung:
Sie müssen einen neuen regelbasierten Rahmen für Ihre Rechnungslegungsrichtlinien entwickeln, der auf einer Bewertung Ihrer Verträge basiert. Wenn Ihre Verträge sehr unterschiedlich sind, wird es für das Umstellungsteam aufwändig sein, jeden einzelnen Vertrag gründlich zu bewerten und entsprechend neue Richtlinien zu entwerfen? - Wahl der Übergangsmethode:
Die vollständig retrospektive und die modifizierte retrospektive Methode haben jeweils Vor- und Nachteile, aber beide erfordern einen erheblichen Implementierungsaufwand. Die vollständig retrospektive Methode erfordert eine Anpassung der beiden (möglicherweise drei) vorangegangenen Vergleichsjahre, während die modifizierte retrospektive Methode eine doppelte Buchführung im Jahr der Einführung erfordert. Verfügen Sie über die notwendigen Systeme und Mitarbeiter? - Umgang mit umfassenden Offenlegungen:
Die Anforderungen der neuen Normen an die quantitativen und qualitativen Angaben sind wesentlich umfangreicher als die der aktuellen Leitlinien. Wie werden Sie eine Methode zur systematischen Erfassung, Überprüfung und Offenlegung von Informationen über verbleibende Leistungspflichten schaffen, einschließlich verbrauchter Ressourcen, Arbeitsstunden, angefallener Kosten oder genutzter Maschinenstunden? - Pläne für die Umsatzabgrenzung nach der Umstellung:
Wie werden Sie die Leistungspflichten kontrollieren und Ihre neuen Regeln zur Umsatzberechnung anwenden? Wie viel Personal wird benötigt, um komplexe Umsatzszenarien, mehrere Umsatzquellen und Vertragsänderungen zu bewältigen? Wie werden Sie Kontrollen einrichten?
Erreichen der IFRS 15-Compliance
Bereitstellen der richtigen Berichte an interne und externe Stakeholder
Etwa 50 % der Tabellenkalkulationsmodelle, die operativ in großen Unternehmen verwendet werden, weisen erhebliche Mängel auf. Sie müssen intern und extern die richtigen Berichte liefern, um eine Buchprüfung zu bestehen – das ist der springende Punkt bei diesem ganzen Unterfangen. Wenn Ihr Prozess auf Tabellenkalkulationen basiert, wird dies mühsam sein. Tabellenkalkulationen sind ineffizient und fehleranfällig und lassen sich bekanntlich nur schwer prüfen. Außerdem führt der Zugriff mehrerer Benutzer leicht zu Problemen bei der Versionskontrolle, was die Datenqualität beeinträchtigt. Es ist nicht nur anekdotisch: Die European Spreadsheet Risks Interest Group zitiert Forschungsergebnisse, die besagen, dass 50 % der Tabellenkalkulationsmodelle, die operativ in großen Unternehmen verwendet werden, erhebliche Mängel aufweisen.
Die richtige Technologie finden, um zu helfen
Eine robuste Technologielösung, z. B. eine Cloud-Anwendung für die Umsatzabgrenzung, kann zwei wichtige Möglichkeiten bieten, den erforderlichen manuellen Aufwand zu reduzieren: Automatisierung und Flexibilität in Ihren Umsatzabgrenzungsprozessen. In erster Linie hilft Ihnen die richtige Lösung dabei, verschiedene Umsatzquellen zu verfolgen, Zuweisungen und Berechnungen zu automatisieren und verschiedene Regeln und Vorlagen für unterschiedliche Berechnungen zu konfigurieren – und das alles, ohne dass Sie sich auf allzu komplexe Tabellenkalkulationen verlassen müssen.
Außerdem erleichtert eine starke Technologielösung auch die Implementierung einer Übergangsmethode. Bei der Wahl der Methode sollten Sie sich davon leiten lassen, was für Investoren, Wirtschaftsprüfer und Leser von Jahresabschlüssen am besten ist, und nicht von den Möglichkeiten Ihrer IT-Systeme (oder deren Fehlen). Mit einer leistungsstarken Technologielösung können Sie Umsatz bis zum Umstellungsdatum nach den aktuellen Standards verbuchen und dann reibungslos rückwirkende oder parallele Verbuchungsprozesse einsetzen. Lassen Sie sich von Ihren Systemen in die Lage versetzen, die beste Entscheidung für Ihre Stakeholder zu treffen.
Mit dem richtigen System können Sie klare Prüfpfade erstellen und Belege und Nachweise direkt an die Transaktionen anhängen. Ein robustes Tool bietet außerdem benutzerfreundliche Berichterstattungsoptionen, mit denen Sie Ihre Daten auf einer zusammenfassenden Ebene oder auf einer Einzelpostenbasis zerlegen, würfeln und anpassen können. Mit besseren Berichten werden Ihre Geschäftsteams bessere Entscheidungen treffen.
Worauf sollten Sie bei einer Cloud-Anwendung zur Umsatzabgrenzung achten?
- Leistungsstarke, flexible Datenmodelle: Es gibt immer mehr Erlösmodelle, von produktbasierten über SaaS bis hin zu gebündelten und nutzungsbasierten Verträgen. Das richtige Tool erkennt Umsätze aus mehreren Quellen, darunter direkt aus Chancen, Aufträgen, Verträgen, Projekten und Rechnungen. Das Datenmodell sollte auch komplexe Anwendungsfälle, wie etwa Multielement-Anordnungen, bewältigen können.
- reibungslose Integration in andere Anwendungen: Die besten Cloud-Anwendungen nutzen die Leistungsfähigkeit Ihrer bestehenden Plattformen (z. B. Salesforce) und lassen sich direkt in Ihre anderen Anwendungen integrieren, einschließlich Kundenbeziehungsmanagement (CRM) und Professional Services Automation (PSA).
- Konfigurierbare Vorlagen und Regeln: Mit dem richtigen Tool können Sie sich an alles anpassen, was auf Sie zukommt. Erstellen Sie verschiedene Regeln, die sich nach Ihren Bedürfnissen und der Art und Weise richten, wie Sie Umsatz verbuchen möchten. Suchen Sie sich ein Tool, das sich an das anpasst, was für Ihr Unternehmen am besten ist – und nicht andersherum.
- Forecasting-Funktionen: Gehen Sie über die retrospektive Berichterstattung hinaus, um sich ein vollständiges Bild von Ihrem Geschäft zu machen. Eine Cloud-Anwendung sollte Sie in die Lage versetzen, Umsatzprognosen mit erfassten und prognostizierten Werten auf der Grundlage von Daten aus mehreren Umsatzquellen abzuleiten.
Die Erfüllung der neuen Compliance-Standards erfordert Zeit und sorgfältige Planung, sollte aber nicht zu einem gefürchteten Prozess werden. Vielmehr werden große und kleine Organisationen die Umstellung als Chance begreifen, ihr Geschäft zum Besseren zu verändern.
